El Boletín Oficial del Estado del 1 de febrero de 2021 publica la Resolución de 19 de enero de 2021, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2021. El Plan tiene varios ejes:
- – Información y asistencia.
- – Prevención de los incumplimientos. El fomento del cumplimiento voluntario y
prevención del fraude. - – La investigación y las actuaciones de comprobación del fraude tributario y
aduanero. - – El control del fraude en fase recaudatoria.
- – La colaboración entre la Agencia Tributaria y las administraciones tributarias de las comunidades autónomas.
Con este Plan, la Agencia Tributaria pretende «continuar reforzando todas las actuaciones dirigidas a mejorar el cumplimiento tributario, mediante la transparencia de
la información, las actuaciones dirigidas a la depuración y asistencia censal al
contribuyente, la mejora en las medidas de prevención y gestión recaudatoria con la
implantación de nuevos mecanismos de asistencia electrónica y telefónica en el área de Recaudación con el objeto de promover un adecuado cumplimiento voluntario, o el
desarrollo de Códigos de Buenas Prácticas Tributarias, buscando, de esta manera,
orientar su actuación mediante la utilización de actuaciones preventivas previas o
simultáneas a la presentación de las autoliquidaciones».
Al mismo tiempo, «se desarrollarán actuaciones de comprobación e investigación sobre los obligados tributarios en los que concurran perfiles de riesgo».
La Agencia Tributaria consolidará durante 2021 el nuevo modelo de asistencia integral, implantando medidas que favorezcan el cumplimiento voluntario y llevando a cabo una intensificación de las actuaciones de lucha contra el fraude más complejo.
Las directrices generales del Plan de Control Tributario y Aduanero de 2021 contienen una referencia concreta a las líneas de actuación de prevención y control del fraude. Y la incorporación al sistema tributario durante el año 2021 de «nuevas figuras e instituciones tributarias que, sin duda, suponen un reto de cara a la asistencia, como también a la prevención y control de los incumplimientos».
A las leyes que aprueban el Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales y el Impuesto sobre Transacciones Financieras, se une la previsible incorporación a nuestro ordenamiento del paquete de comercio electrónico en materia de imposición indirecta, con importantes novedades gestoras en el pago del IVA de las plataformas de comercio
electrónico. «Todas estas novedades sin duda tendrán el debido protagonismo exigiendo de la Administración tributaria un esfuerzo de adaptación», destacan en Hacienda.
«Se pretende asegurar la completa identificación fiscal de aquellos obligados tributarios que, aun no estando domiciliados en España, realicen el hecho imponible del IVA por sus ventas a consumidores finales localizados en nuestro país», explican en Hacienda. Y se extremará el control sobre las plataformas de comercio electrónico para evitar que este tipo de operaciones puedan eludir el pago de las obligaciones tributarias que les corresponden, en particular, a efectos de la tributación indirecta.
También hay que tener en cuenta que el reforzamiento de las medidas y actuaciones de prevención y lucha contra el fraude constituye uno de los componentes básicos de las reformas estructurales de apoyo al Plan Nacional de Recuperación, Transformación y Resiliencia. En ese sentido, destaca la aplicación efectiva a partir de la entrada en vigor de la Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal.
Control sobre los falsos residentes en el extranjero
Todo esto se concreta en que la Agencia Tributaria reforzará el control de personas que aparentan ser no residentes en España utilizando para ello herramientas de análisis masivos de datos (Big Data). En 2021 se establece una línea específica de control sobre contribuyentes con patrimonios relevantes que ‘deslocalizan’ su residencia, fingiendo que se encuentra en el extranjero cuando la Agencia Tributaria entiende que realmente residen en España.
También se da prioridad al control de los riesgos fiscales de aquellos contribuyentes que menos se hayan visto afectados por los efectos económicos del coronavirus, manteniendo «un nivel general de control adecuad dada la necesidad de combinar la atención a las situaciones de falta de liquidez con la obligación de comprobar ejercicios anteriores a la crisis dentro del periodo de prescripción».
El incremento de bases imponibles negativas pendientes de compensar justifica «doblemente» la continuación del plan especial de revisión de bases pendientes iniciado el pasado año.
Se considera «irrenunciable» continuar desarrollando las habituales personaciones en locales de negocio de los obligados tributarios para los supuestos en que los indicios de incumplimiento se presenten con una «mayor claridad».
Hacienda seguirá prestando atención prioritaria al empleo de equipos y programas informáticos que permiten y facilitan la alteración de los registros contables de todo tipo, y se planteará un trabajo conjunto con asociaciones de empresas especializadas en el desarrollo o comercialización de software de gestión para evitar que se desarrollen, difundan, comercialicen, descarguen o usen en el ámbito empresarial sistemas que permitan la supresión de ventas.
Y se trabajará en la incorporación de nuevos colectivos con actividad económica (empresarial o profesional) al plan de envío de ‘ratios calculadas de actividad económica’ contrastadas con las ratios que la Agencia considera representativas del sector y segmento económico correspondiente.
También se seguirán impulsando las labores de captación, sistematización y análisis de la información que se vaya obteniendo sobre criptomonedas, a efectos de facilitar las actuaciones de control de la correcta tributación de las operaciones realizadas y el conocimiento de los fondos utilizados en la adquisición de estas monedas virtuales.
En la fiscalidad internacional, se completará el desarrollo del nuevo sistema automatizado de análisis de riesgos en materia de precios de transferencia. Y se realizará una campaña específica para verificar el adecuado cumplimiento de las obligaciones de información sobre operaciones vinculadas, manteniendo el foco en la identificación de estructuras y pautas de comportamiento que se beneficien indebidamente de la baja fiscalidad de los paraísos fiscales y regímenes preferenciales.
En el ámbito de la lucha contra el tráfico de drogas , hay un Plan Especial para la zona del Campo de Gibraltar. En materia de tabaco, se impulsarán medidas legales que permitan una mejora del control y vigilancia de la circulación y venta de hoja de tabaco para fines ilícitos y, en el marco de los instrumentos de cooperación que se acuerden con el Reino Unido para su aplicación en Gibraltar, se impulsará potenciar la colaboración con las autoridades del Peñón en la lucha contra el contrabando.
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