Aunque las medidas aprobadas en el Real Decreto serán también recogidas en los Presupuestos Generales del Estado para 2012 cuyo proyecto de ley recibió ayer la luz verde del Gobierno, al ser idelantadas por Decreto Ley, su aplicación será inmediata.

Amnistía fiscal

El anuncio de la “amnistía fiscal” fue realizado por el ministro de Hacienda y Administraciones Públicas, Cristóbal Montoro, en la rueda de prensa tras el Consejo de Ministros que aprobó el proyecto de Ley de Presupuestos para este año. Montoro, que habló de «regularización fiscal» y no amnistía, indicó que estas medidas similares se han adaptado en países como Italia o Reino Unido y las recomienda la propia OCDE para países con especiales dificultades económicas.

Montoro justificó que una regularización fiscal ya se ha hecho en España en otras ocasiones y esta idea «me podrá gustar más o menos, pero tengo que hacerla porque en el país hay que ingresar sin subir los impuestos indirectos, que perjudicarían la economía. Son medidas difíciles para tiempos difíciles y si se consigue recaudar más, será positivo para todos».

En este sentido recomendó a quienes se puedan encontrar en esa posible situación que se acojan a la medida cuanto antes porque se van a encontrar un plan de lucha contra el fraude muy severo. Y es que el titular de Hacienda anunció que el Gobierno aprobará tras la Semana Santa un plan de lucha contra el fraude como complemento a las medidas tributarias adoptadas hasta ahora. Por lo que se refiere a la «amnistía fiscal» las principales medidas se refieren tanto a la repatriación de dinero procedente del exterior como a la afloración del dinero negro que hay en España.

En concreto las medidas son:

–Los dividendos o participaciones en beneficios de fuente extranjera derivados de la misma fuente que se repatríen hasta el 31 de diciembre de 2012 se podrán acoger a un gravamen específico del 8 %.  El objetivo es, según Hacienda, que con este gravamen las entidades que no han podido beneficiarse de la exencion prevista para los dividendos y rentas de fuente extranjera por estar alguna de las sociedades en un país de reducida tributación estarán estimuladas para repatriar fondos a un coste reducido.

–Se permitirá una regularización extraordinaria de capitales para las rentas no declaradas por contribuyentes del IRPF, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Esta regularización tendrá un gravamen complementario del 10 por 100 del importe de los bienes y derechos aflorados pero no sufrirán ninguna penalización o sanción. El plazo de presentación y su ingreso finaliza el 30 de noviembre.

Recaudar 2.500 millones con la amnistía

El Gobierno anunció que no subirá el IVA para no perjudicar el consumo. Con las subidas de este viernes más las aprobadas a finales del año pasado (IRPF, capital e IBI) el Gobierno espera ingresar 12.314 millones de euros adicionales. El Gobierno calcula que por la amnistía fiscal recaudará unos 2.500 millones de euros (esto  supone que se regularicen 25.000 millones).

Las medidas aprobadas en diciembre tenían como objetivo aumentar la recaudación en 6.200 millones de los que 4.100 millones son por IRPF, 1.250 millones por capital y el resto por IBI.

Esto sup0ne que las decisiones adoptadas este viernes suponen que de esos 12.314 millones, 5.350 millones procederán del Impuesto de Sociedades, 4.100 millones del IRPF, 2.500 millones de la «amnistía fiscal», 150 millones por el impuesto especial del tabaco y 214 millones por las tasas jurisdiccionales.

Impuesto de Sociedades

Por lo que respecta al Impuesto sobre sociedades, las principales medidas contenidas en el Decreto Ley y que también irán en los Presupuestos son:

-Diferimiento de beneficios fiscales. Se reduce del 5 por 100 al 1 por 100 el límite anual máximo deducible del inmovilizado intangible correspondiente al fondo de comercio, tanto por adquisición de entidades, como por restructuraciones empresariales. Se trata de fijar la misma limitación que determinó el Real Decreto de 2011 para el fondo de comercio financiero y hacerla extensiva a los demás fondos de comercio con efecto fiscal. Tendrá efectos para 2012 y 2013.

-Se elimina la libertad de amortización para grandes empresas, tal y como está regulada en la disposición adicional 11ª de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Esta permite tal libertad, incluso si no se mantiene o crea empleo, según el Real Decreto que entró en vigor en enero de 2011. Adicionalmente, se limitará la deducción por libertad de amortización correspondiente a las inversiones realizadas con anterioridad a la derogación del régimen. Con esta limitación, se trata de diferir el incentivo fiscal. Para las pymes se mantendrá la libertad de amortización siempre y cuando vaya vinculada a la creación de empleo.

-Gastos financieros. En la actualidad se pueden deducir sin límites, un aspecto que contrasta con otras legislaciones nacionales, que han ido protegiendo sus bases imponibles en los últimos años. Con la nueva norma no serán deducibles en el año los gastos financieros que excedan del 30 por 100 del resultado (EBITDA) del ejercicio. En todo caso, será deducible un millón de euros. Los gastos que no fueran deducibles en el año sí lo serán en períodos futuros, con un máximo de dieciocho años. No serán deducibles los gastos financieros derivados de la compra de participaciones de entidades de un mismo grupo, salvo que la entidad justifique motivos económicos para la compra de estas participaciones. La medida tiene carácter indefinido.

-Pago fraccionado mínimo para grandes empresas. Se fija un pago fraccionado mínimo para aquellas empresas cuyo resultado contable supera los veinte millones al año, como nueva obligación tributaria. Será del 8 por 100 del resultado de su cuenta de pérdidas y ganancias. Será del 4 por 100 si, al menos el 85 por 100 de sus ingresos corresponden a rentas exentas o dividendos con derecho a deducción por doble imposición. En el próximo pago fraccionado, a ingresar antes del 20 de abril de este año, se aplicará un tipo del 4 por 100 sobre resultado contable. La medida solo afecta a 2012 y 2013.

-Límite de deducciones. Se reduce el actual límite general desde el 35 por 100 al 25 por 100 y está incluida la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios. Se reduce del 60 por 100 al 50 por 100 para el caso en que la deducción por actividades de I+D supere el 10 por 100 de la cuota. Son reducciones temporales, que afectan sólo a 2012 y 2013.

-Exención parcial en la venta de participaciones. Con el fin de apoyar la internacionalización de la empresa española, se flexibiliza el régimen de exención en la venta de participaciones en entidades no residentes y se establece un criterio de proporcionalidad en función del tiempo en que se cumplen los requisitos.

Tabaco y tasas de Justicia

En el Impuesto sobre las Labores del Tabaco se reduce en dos puntos el tipo proporcional, que depende del precio de venta, y se incrementa a su vez el tipo específico vinculado con el número de unidades. Por su parte las tasas de justicia en segunda instancia serán ervisadas para que los litigantes aporten más por el coste de estos servicios públicos.

Plan de lucha contra el fraude

Montoro insistió en que la regularización fiscal es una medida  extraordinaria para hacer frente a la caída de los ingresos y anunció que en el plan de lucha contra el fraude que se apruebe después de Semana Santa se endurecerán las sanciones y controles. También justificó la decisión de esta amnistía porque el Gobierno anterior no corrigió lo suficiente el fraude y ahora hay que hacer un esfuerzo para que afloren las rentas ocultas.

En cuanto a las modificaciones en el Impuesto de Sociedades indicó que se ha actuado sobre estre tributo para sostener la recaudación no aumentando el gravamen, sino limitando las deudcciones y el sistema fraccionado. El ministro señaló también que se está actuando sobre los impuestos directos ya que debido a la recesión poco se puede esperar de los indirectos.

El ministro de la mayor subida de impuestos

Al final de la rueda de prensa Montoro fue preguntado que le parecía que pudiera pasar a la historia como el ministro de Hacienda de la democracia que más ha subido los impuestos a lo que éste aparentemente entre extrañado y un poco «picado» respondió que agradecía el título aunque inmerecido porque ha habido otros titulares de esta cartera que han hecho más mérito.

Ingresos Presupuestarios

Los ingresos no financieros para 2012 después de la cesión a Entes Territoriales aprobados ayer para los Presupuestos de 2012 llegarán a los 119.233 millones de euros, lo que supone un crecimiento del 12,5 por 100. Esta cifra incorpora las nuevas medidas fiscales aprobadas por el Gobierno que supondrán un incremento de 12.300 millones de euros, incluido el aumento del IRPF, aprobado el pasado 30 de diciembre.

Los ingresos tributarios antes de la cesión a Entes Territoriales alcanzarán los 168.726 millones de euros, un 2,3 por 100 más que en el Presupuesto de 2011. La recaudación por IRPF crecerá en 1,9 por 100 hasta 73.106 millones de euros, mientras que la generada por el Impuesto de Sociedades se incrementará el 22,2 por 100 hasta alcanzar los 19.564 millones de euros. Los ingresos por IVA se reducirán el 2,6 por 100 como consecuencia del bajo ritmo de la economía española hasta alcanzar los 47.691 millones de euros, mientras los ingresos por Impuestos Especiales caerán el 11,5 por 100 hasta los 18.426 millones de euros.